Z pewnością uczestniczysz w różnorakich kursach i szkoleniach, które mają na celu podniesienie poziomu Twoich usług. Może to być kurs terapii manualnej, szkolenie z osteopatii albo konferencję fizjoterapeutyczną. W takim razie prawdopodobnie czeka Cię spory wydatek. Musisz zapłacić za udział w takim szkoleniu, a często również za dojazd, hotel i wyżywienie. Czy wszystkie te wydatki możesz rozliczyć w swojej działalności?
Co do zasady TAK. Jeżeli prowadzisz działalność fizjoterapeutyczną i rozliczasz się według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, wydatki na kursy i szkolenia zawodowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Jest tylko jeden warunek: szkolenie / kurs muszą mieć rzeczywisty związek z prowadzoną przez Ciebie działalnością i służyć osiąganiu przychodów albo zachowaniu lub zabezpieczeniu ich źródła.
Co ważne, kosztem może być nie tylko opłata za kurs, ale również odpowiednio uzasadnione wydatki na dojazd i nocleg.
Nie oznacza to jednak, że każdy wyjazd nazwany szkoleniem automatycznie staje się kosztem podatkowym. Sprawdźmy zatem, co możesz rozliczyć i na co szczególnie uważać.
Czy fizjoterapeuta może zaliczyć szkolenie do kosztów działalności?
Tak. Wydatki na szkolenia i kursy zawodowe mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, jeżeli pozostają w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Podstawą jest art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z tym przepisem kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów albo zachowania lub zabezpieczenia ich źródła, z wyjątkiem wydatków wyłączonych przez ustawę.
W przypadku fizjoterapeuty oznacza to, że szkolenie powinno służyć wykonywaniu, doskonaleniu lub rozwijaniu usług świadczonych w ramach działalności.
Jeśli prowadzisz gabinet fizjoterapii i zajmujesz się pacjentami z dolegliwościami kręgosłupa i zapisujesz się na kurs terapii manualnej, dzięki któremu możesz poszerzyć umiejętności diagnostyczne i terapeutyczne, to związek takiego szkolenia z prowadzoną działalnością jest wyraźny. Wydatek może więc stanowić koszt podatkowy, jeżeli spełnione są pozostałe warunki.
(Jeśli chcesz, możesz się zapoznać z interpretacją Dyrektora KIS: 0113-KDIPT2-1.4011.114.2024.2.MZ, gdzie organ ten wyjaśnia, w jakich okolicznościach podatnik może zaliczyć wydatek na szkolenie wyjazdowe do kosztów swojej działalności.)
Czy każde szkolenie fizjoterapeuty jest kosztem podatkowym?
Nie. Sam fakt, że szkolenie dotyczy zdrowia, ruchu lub aktywności fizycznej, nie wystarczy. Istotne jest to, czy zdobywana wiedza ma zastosowanie w Twojej działalności (ma związek z Twoją działalnością).
Na przykład kurs dotyczący rehabilitacji ortopedycznej może być uzasadnionym wydatkiem fizjoterapeuty zajmującego się pacjentami po urazach. Natomiast szkolenie niezwiązane z zakresem wykonywanych usług, odbywane wyłącznie dla prywatnych zainteresowań, może zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy.
Nie musisz jednak wykazywać, że bezpośrednio po ukończeniu kursu wzrosły Twoje przychody. Liczy się racjonalny, możliwy do wykazania związek wydatku z działalnością, oceniany z uwzględnieniem okoliczności jego poniesienia.
Jakie kursy i szkolenia fizjoterapeuta może rozliczyć?
Nie istnieje – co istotne – zamknięta lista kursów, które fizjoterapeuta może zaliczyć do kosztów podatkowych. Możliwość rozliczenia zależy od związku konkretnego szkolenia z prowadzoną działalnością. Możesz więc rozliczyć:
- kursy terapii manualnej;
- szkolenia z rehabilitacji ortopedycznej i neurologicznej;
- kursy terapii tkanek miękkich;
- szkolenia z diagnostyki funkcjonalnej;
- kursy terapii uroginekologicznej;
- szkolenia z fizjoterapii sportowej;
- kursy dotyczące pracy z pacjentami pediatrycznymi;
- szkolenia z wykorzystania specjalistycznego sprzętu terapeutycznego;
- warsztaty z prowadzenia dokumentacji medycznej.
W określonych sytuacjach kosztami mogą być również szkolenia dotyczące zarządzania gabinetem, obsługi pacjentów, marketingu czy finansów przedsiębiorstwa.
Czy kurs z zarządzania gabinetem fizjoterapii jest kosztem?
TAK. Takie szkolenie również może mieć uzasadnienie gospodarcze. Prowadzenie gabinetu to przecież nie tylko praca z pacjentami. To także organizacja wizyt, zarządzanie kosztami, ustalanie cen usług czy współpraca z innymi fizjoterapeutami.
Jeżeli kurs pomaga Ci usprawnić prowadzenie działalności, jego koszt może być podatkowo uzasadniony.
Czy szkolenie online można zaliczyć do kosztów?
Zdecydowanie tak. Forma szkolenia nie przesądza o możliwości jego rozliczenia. Kurs online, webinar, szkolenie na żywo czy dostęp do specjalistycznej platformy edukacyjnej mogą stanowić koszty podatkowe, jeżeli spełniają ogólne warunki.
Ważne jest odpowiednie udokumentowanie zakupu i wykazanie związku szkolenia z działalnością.
Czy fizjoterapeuta może rozliczyć dojazd na szkolenie?
Tak. Kosztem podatkowym może być nie tylko sam kurs, ale również uzasadniony wydatek na dojazd do miejsca szkolenia. Jeżeli na przykład prowadzisz gabinet w Bydgoszczy, a szkolenie odbywa się w Warszawie, możesz ponieść wydatki na:
- bilet kolejowy;
- bilet autobusowy;
- przelot samolotem;
- przejazd samochodem;
- opłaty parkingowe;
- przejazdy komunikacją miejską.
Warunkiem jest rzeczywisty związek podróży z udziałem w szkoleniu oraz prawidłowe udokumentowanie wydatków.
Czy można rozliczyć paliwo na dojazd do szkolenia?
Tak, ale sposób rozliczenia zależy od tego, jakim samochodem podróżujesz. Jeżeli korzystasz z samochodu osobowego stanowiącego składnik majątku firmowego, który wykorzystujesz również prywatnie, zasadniczo 75% odpowiednich wydatków eksploatacyjnych może stanowić koszt podatkowy.
Jeżeli natomiast wykorzystujesz prywatny samochód osobowy, który nie jest składnikiem majątku firmowego, zastosowanie może mieć limit 20% wydatków związanych z jego używaniem.
Inaczej wygląda sytuacja samochodu wykorzystywanego wyłącznie w działalności, przy spełnieniu wymaganych warunków.
Sam wyjazd na szkolenie nie znosi ograniczeń dotyczących rozliczania samochodu.
Czy nocleg podczas szkolenia fizjoterapeuty jest kosztem podatkowym?
Tak. Jeżeli szkolenie odbywa się poza miejscem prowadzenia działalności i wymaga noclegu, koszt hotelu może stanowić koszt uzyskania przychodów.
Chodzi o sytuację, w której uczestniczysz w trzydniowym kursie terapii manualnej, a zajęcia rozpoczynają się rano i kończą późnym popołudniem. Codzienne powroty do domu byłyby niepraktyczne, dlatego rezerwujesz hotel na czas szkolenia. Taki wydatek może być zdecydowanie uzasadniony.
Warto jednak pamiętać, że nocleg powinien mieć rzeczywisty związek z udziałem w szkoleniu.
Czy można rozliczyć dodatkowe noclegi?
To już zależy od okoliczności. Jeżeli szkolenie rozpoczyna się bardzo wcześnie rano, nocleg w przeddzień może być uzasadniony. Podobnie może być z noclegiem po zakończeniu szkolenia, jeżeli powrót tego samego dnia jest niemożliwy lub szczególnie utrudniony.
Natomiast przedłużenie pobytu wyłącznie w celu prywatnego wypoczynku nie powinno być rozliczane jako koszt działalności.
Wyżywienie podczas szkolenia – czy jest kosztem?
Nie każdy wydatek na posiłek podczas wyjazdu szkoleniowego automatycznie stanowi koszt podatkowy. Wydatki na zwykłe, codzienne wyżywienie przedsiębiorcy mogą być uznawane za wydatki osobiste.
Inaczej należy oceniać niektóre wydatki ponoszone w ramach rzeczywistej podróży służbowej przedsiębiorcy. Przepisy przewidują możliwość rozliczenia diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą, z uwzględnieniem ustawowych limitów.
Czy można rozliczyć obiad w restauracji?
Samo otrzymanie faktury za obiad nie oznacza, że wydatek można zaliczyć do kosztów. Jeżeli posiłek służy zaspokojeniu zwykłych potrzeb osobistych, jego rozliczenie może zostać zakwestionowane.
Warto również odróżnić samodzielny zakup posiłku od sytuacji, gdy wyżywienie jest elementem kompleksowej opłaty za udział w szkoleniu. W każdym przypadku znaczenie mają charakter wydatku i okoliczności jego poniesienia. Najlepiej będzie, jeśli za każdym razem skonsultujesz taki wydatek ze swoją księgową.
Konferencje i kongresy fizjoterapeutyczne – czy można je rozliczyć?
Raczej tak. Udział w konferencjach, kongresach i wydarzeniach branżowych może stanowić koszt uzyskania przychodów.
Dotyczy to wydarzeń, podczas których zdobywasz wiedzę zawodową, poznajesz nowe metody terapeutyczne albo rozwijasz kompetencje przydatne w prowadzonej działalności. Kosztem tutaj może być opłata konferencyjna, a w odpowiednich okolicznościach również dojazd i nocleg.
Konferencja połączona z wypoczynkiem
Niektóre wydarzenia branżowe organizowane są w atrakcyjnych miejscowościach turystycznych. Nie oznacza to automatycznie, że udział w nich nie może być kosztem podatkowym. Trzeba jednak odróżnić część zawodową od prywatnej.
Jeżeli wydarzenie obejmuje rzeczywisty program merytoryczny, wydatek na udział może być uzasadniony. Natomiast dodatkowe atrakcje turystyczne czy prywatny pobyt nie stają się kosztami tylko dlatego, że towarzyszą konferencji.
Szkolenia zagraniczne fizjoterapeuty – jak rozliczyć wydatki?
Być może, jako fizjoterapeuta, sam uczestniczysz w specjalistycznych szkoleniach organizowanych poza Polską. Może to być kurs w Niemczech, konferencja w Hiszpanii albo kilkudniowe szkolenie w Wielkiej Brytanii.
Takie wydatki również mogą stanowić koszty podatkowe, jeżeli szkolenie ma związek z działalnością gospodarczą. Możliwe jest rozliczenie między innymi opłaty za udział, przejazdu lub przelotu oraz uzasadnionych kosztów zakwaterowania.
Faktura od zagranicznego organizatora szkolenia
Przy zakupie szkolenia od zagranicznego podmiotu trzeba zwrócić uwagę nie tylko na podatek dochodowy, ale również na podatek VAT. Sposób rozliczenia zależy między innymi od rodzaju usługi, statusu organizatora i zasad ustalania miejsca świadczenia.
Inne reguły mogą mieć zastosowanie do usługi szkoleniowej, a inne do odpłatnego wstępu na wydarzenie edukacyjne. Nie należy więc zakładać, że każda zagraniczna faktura za szkolenie podlega identycznym zasadom. W tej sytuacji bezwzględnie powinieneś skonsultować taki wydatek ze swoją księgową.
Studia podyplomowe fizjoterapeuty – czy są kosztem?
A co ze studiami podyplomowymi? One również mogą stanowić koszt uzyskania przychodów, jeżeli pozostają w odpowiednim związku z prowadzoną działalnością.
Jeśli fizjoterapeuta prowadzący gabinet specjalizujący się w rehabilitacji neurologicznej podejmuje studia pozwalające rozwinąć kompetencje w tym obszarze, to ten wydatek może mieć uzasadnienie zawodowe.
Więcej wątpliwości może powstać, gdy studia służą zdobyciu zupełnie nowych kwalifikacji, niezwiązanych z dotychczasową działalnością, albo mają przede wszystkim charakter osobisty.
Nie oznacza to jednak, że rozwijanie nowej specjalizacji jest automatycznie wyłączone z kosztów. Istotne jest wykazanie rzeczywistego związku z obecną lub planowaną działalnością gospodarczą.
Podobnie wypowiedział się Dyrektor KIS w interpretacji podatkowej o sygnaturze 0113-KDIPT2-1.4011.633.2026.2.RK: wydatki obejmujące opłatę wpisową, opłatę rekrutacyjną, czesne oraz wydatki na zakup lub odpłatny dostęp do specjalistycznych źródeł wiedzy medycznej stanowią koszty uzyskania przychodów. W tym przypadku fizjoterapeuta zamierzał podjąć odpłatne studia medyczne i Dyrektor KIS uznał, że taki wydatek jest możliwy do odliczenia od przychodu, ponieważ praktyka lekarska stanowi naturalne przedłużenie wykonywanego obecnie zawodu fizjoterapeuty (ale weź pod uwagę, że każda interpretacja podatkowa ma zastosowanie tylko do konkretnej sytuacji).
Czy fizjoterapeuta na ryczałcie może odliczyć szkolenie?
Nie. W tej sytuacji jest inaczej. Fizjoterapeuta rozliczający się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może pomniejszyć przychodu o zwykłe wydatki na szkolenia i kursy zawodowe.
Wynika to z konstrukcji ryczałtu, w którym podstawą opodatkowania jest przychód, a nie dochód.
| Forma opodatkowania | Czy szkolenie może być kosztem? |
|---|---|
| Skala podatkowa | Tak, przy spełnieniu warunków |
| Podatek liniowy | Tak, przy spełnieniu warunków |
| Ryczałt | Nie pomniejsza przychodu |
Nie oznacza to jednak, że ryczałt jest zawsze mniej opłacalny.
Jeżeli ponosisz wysokie wydatki na kursy, sprzęt i utrzymanie gabinetu, warto porównać opłacalność różnych form opodatkowania. Planowanie podatkowe wymaga konsultacji z księgową, a czasem nawet z doradcą podatkowym.
Jak udokumentować wydatki na szkolenia?
Podstawowym dokumentem potwierdzającym zakup szkolenia jest zazwyczaj faktura wystawiona przez organizatora. Warto jednak zachować również wszelkie dokumenty potwierdzające związek szkolenia z działalnością, takie jak:
- program szkolenia;
- potwierdzenie uczestnictwa;
- certyfikat ukończenia kursu;
- materiały informacyjne dotyczące zakresu szkolenia;
- dokumenty potwierdzające dojazd i nocleg.
Nie wszystkie te dokumenty są obowiązkowe w każdej sytuacji. Mogą jednak okazać się przydatne, jeżeli urząd skarbowy zakwestionuje związek wydatku z działalnością.
Przykład rozliczenia szkolenia fizjoterapeuty
Załóżmy, że prowadzisz gabinet fizjoterapii i wybierasz się na trzydniowy kurs terapii manualnej. Ponosisz następujące wydatki:
| Wydatek | Kwota |
|---|---|
| Opłata za kurs | 2 500 zł |
| Bilety kolejowe | 240 zł |
| Hotel | 600 zł |
| Razem | 3 340 zł |
Zakładamy, że wszystkie wydatki mają uzasadniony związek z działalnością, są prawidłowo udokumentowane i w całości stanowią koszty podatkowe.
Jeżeli rozliczasz się podatkiem liniowym (czyli 19%), uwzględnienie kwoty 3 340 zł w kosztach może obniżyć Twój podatek dochodowy o 634,60 zł. Nie oznacza to jednak zwrotu całej kwoty wydanej na szkolenie.
(Uwaga: powyższy przykład dotyczy podatku dochodowego. A zatem nie uwzględnia ewentualnego rozliczenia VAT ani wpływu wydatków na składkę zdrowotną.)
Szkolenia i kursy fizjoterapeuty – najczęściej zadawane pytania
Zobacz, jakie pytania najczęściej zadają nam nasi klienci – fizjoterapeuci:
Czy fizjoterapeuta może odliczyć kurs terapii manualnej?
Tak, jeżeli kurs ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i spełnione są warunki uznania wydatku za koszt podatkowy.
Czy można rozliczyć szkolenie opłacone przed założeniem działalności?
W określonych okolicznościach jest to możliwe, ale wymaga indywidualnej oceny. Szczególne znaczenie ma cel poniesienia wydatku i jego związek z przyszłą działalnością. Nie każde szkolenie ukończone przed rejestracją firmy będzie kosztem podatkowym.
Czy szkolenie online jest kosztem działalności?
Tak, jeżeli dotyczy prowadzonej działalności i jest odpowiednio udokumentowane. Sam fakt, że szkolenie odbywa się przez internet, nie wyklucza możliwości rozliczenia.
Czy można odliczyć hotel podczas szkolenia?
Tak, jeżeli nocleg jest gospodarczo uzasadniony, związany z udziałem w szkoleniu i prawidłowo udokumentowany.
Czy kurs osteopatii można zaliczyć do kosztów fizjoterapeuty?
Może stanowić koszt podatkowy, jeżeli zdobywana wiedza i umiejętności pozostają w związku z legalnie wykonywanymi usługami i prowadzoną działalnością. Każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny.
Czy urząd skarbowy może zakwestionować szkolenie fizjoterapeuty?
Tak. Może się tak zdarzyć, jeżeli szkolenie nie ma rzeczywistego związku z działalnością, wydatek ma charakter osobisty albo nie został odpowiednio udokumentowany.
Księgowość dla fizjoterapeutów – rozliczaj szkolenia i inne koszty prawidłowo
Szkolenia zawodowe to ważna inwestycja w rozwój gabinetu fizjoterapii. Dzięki nim możesz doskonalić umiejętności, poszerzać zakres usług i podnosić jakość pracy z pacjentami.
Warto jednak pamiętać, że nie wszystkie wydatki związane z wyjazdem szkoleniowym rozlicza się w taki sam sposób. Jeżeli chcesz dowiedzieć się, jakie inne wydatki możesz uwzględnić w swojej działalności, przeczytaj również nasz poradnik:
Koszty gabinetu fizjoterapii – co można zaliczyć do kosztów podatkowych ↗️
Zaufaj nam!
W KWGF – Księgowość dla Fizjoterapeutów specjalizujemy się w obsłudze księgowej fizjoterapeutów i gabinetów fizjoterapeutycznych.
Pomagamy prawidłowo rozliczać koszty działalności, dokumentować wydatki i wybierać odpowiednie rozwiązania podatkowe.
Szukasz księgowości, która zna specyfikę pracy fizjoterapeuty?
Poznaj naszą ofertę – Księgowość dla Fizjoterapeutów ↗️
Powodzenia!
Autorzy:
Zespół Księgowości w Gabinecie Fizjoterapeuty 👐
Obrazek w poście pochodzi z Unsplash